Sommaire
La CDHR est un complément d’impôt sur le revenu qui vise à rétablir une certaine équité fiscale. Elle permet d’assurer une imposition minimale de 20 % des contribuables disposant des plus hauts revenus en France.
Encore méconnue, cette contribution additionnelle se calcule en fonction de l’impôt sur le revenu théorique que le foyer devrait assumer en appliquant un taux minimal effectif (20%), puis en comparant ce montant avec l’impôt réellement acquitté. Si l’impôt réel est inférieur au seuil de référence, la différence doit être versée sous la forme de la CDHR.
Contribuables concernés
La CDHR ne concerne qu’une fraction limitée des contribuables français : ceux dont le revenu fiscal de référence (RFR) dépasse des niveaux très élevés.
Elle vise particulièrement les foyers bénéficiant :
- de revenus du travail très importants,
- de revenus patrimoniaux significatifs (plus-values, dividendes, intérêts…) relevant de la flat tax (12,8 % d’impôt sur le revenu),
- de mécanismes d’optimisation conduisant à réduire fortement leur impôt sur le revenu par rapport à leur revenu réel.
La CDHR s’active lorsque les mécanismes de défiscalisation ou la structure du revenu entraînent une imposition trop faible au regard du niveau de ressources du foyer.
Deux seuils principaux déclenchent l’application de la contribution :
- 250 000 € de revenu fiscal de référence pour une personne celibétaire,
- 500 000 € pour un couple soumis à imposition commune.
Au-delà de ces montants, le foyer est soumis à un taux effectif minimal d’imposition, fixé en pourcentage du revenu. L’Administration compare alors :
- d’une part, l’impôt sur le revenu réellement payé, après toutes déductions, réductions ou crédits ;
- d’autre part, le montant d’impôt minimal théorique correspondant au taux effectif minimal de 20 %.
Si le montant d’impôt réel est inférieur à l’impôt minimal, le complément dû constitue la CDHR.
Déclaration et paiement de la CDHR
Déclaration annuelle des revenus
La CDHR se calcule en même temps que l’impôt sur le revenu, après avoir déposé sa déclaration annuelle n° 2042 au printemps.
Le calcul est fait automatiquement par l’Administration et repose sur les données déclarées par le foyer fiscal : revenu fiscal de référence, impôt brut, impôt net après réductions et crédits d’impôt, et taux minimal applicable.
La CDHR sera due pour la première fois au titre des revenus de 2025 déclarés au printemps 2026. Son montant figurera sur l’avis d’imposition adressé dans le courant de l’été 2026 (consultable depuis votre espace Particulier sur impots.gouv.fr, rubrique Documents) et sera recouvré en même temps que la régularisation de l’impôt sur le revenu 2025.
Décote sur l’impôt théorique pour certains contribuables
Lorsque le revenu fiscal de référence est proche du seuil de déclenchement de la CDHR, il est prévu d’appliquer une décote au montant de l’impôt théorique (CGI, art. 224, V).
Cette décote s’applique lorsque le RFR est inférieur ou égal à :
- 330 000 € pour les contribuables célibataires, veufs, séparés ou divorcés
- 660 000 € pour les contribuables soumis à une imposition commune.
Dans ce cas, le montant de l’impôt théorique est diminué de la différence, lorsqu’elle est positive, entre l’impôt théorique et 82,5 % de la différence entre ce revenu et 250 000 € pour les contribuables célibataires, veufs, séparés ou divorcés ou 500 000 € pour les contribuables soumis à une imposition commune.
Exemple : Un couple marié soumis à une imposition commune a un RFR de 600 000 €. Son impôt théorique avant abattement est de 120 000 € (= 600 000 x 20 %).
La décote s’élève à : 120 000 – 82,5% x (600 000 – 500 000)
= 120 000 – 82 500
= 37 500 €
L’impôt théorique après décote est ramené à 82 500 € (= 120 000 – 37 500).
Si l’impôt réel du couple est de 70 000 €, la CDHR due est de 12 500 € (82 500 € – 70 000).
Paiement d’un acompte au 15 décembre 2025
La CDHR donne lieu au paiement d’un acompte obligatoire, au plus tard le 15 décembre, égal à 95 % de la CDHR estimée.
C’est aux contribuables qu’il appartient de calculer cet acompte en retenant leurs revenus réalisés du 1er janvier au 1er décembre 2025 et en faisant une estimation de leurs revenus du 1er au 31 décembre 2025 non encore perçus.
Un nouveau service sera proposé dans votre espace Particulier à partir du 1er décembre pour vous permettre de déclarer et payer votre acompte de CDHR.
Un simulateur est mis à votre disposition sur le site impots.gouv.fr pour vous aider avant d’effectuer votre déclaration et confirmer votre éligibilité au paiement de la CDHR.
L’Administration a indiqué qu’aucune sanction ne sera appliquée aux usagers de bonne foi qui se tromperaient dans le calcul de leur acompte de CDHR.
Pour toute question, vous pouvez contacter :
- votre service des impôts des particuliers en utilisant votre messagerie sécurisée sur impots.gouv ;
- le 0 809 401 401 (service gratuit + prix d’un appel local, ouvert du lundi au vendredi de 8h30 à 19h).
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