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Pourquoi faut-il agir avant le 31 décembre ?
La “comptabilité de caisse”
Le bénéfice net imposable est égal à l’excédent des recettes totales sur les dépenses nécessitées par l’exercice de la profession.
Pour les professionnels libéraux relevant du régime de la déclaration contrôlée (dépôt d’une déclaration n°2035), le résultat professionnel BNC est déterminé à partir des encaissements et des décaissements effectués pendant l’année.
Autrement dit, une charge sera déductible si elle a été payée et un honoraire sera imposable s’il a été encaissé.
Le paiement d’une charge avant le 31 décembre impacte directement votre résultat fiscal et le montant de vos cotisations.
A quelle date une charge est-elle considérée comme payée et une recette encaissée ?
| Mode de règlement | Date d’encaissement à retenir |
| Espèces | Encaissement |
| Chèque ou TIP | Réception du chèque ou du TIP (1) |
| Virement bancaire | Inscription au crédit du compte bancaire |
| Carte de paiement | Date de l’opération matérielle de validation du paiement par le client |
| Effet de commerce | Échéance de l’effet |
| Sommes reçues par un tiers mandataire | Encaissement par le tiers mandataire (2) |
| En nature | Jour du transfert de propriété |
| (1) La date d’encaissement correspond à la date de remise au bénéficiaire, et non à celle de remise à la banque. Par exemple, si vous recevez un chèque en paiement de vos honoraires le 22 décembre 2025, ils doivent être déclarés en recettes au titre de 2025, même si vous ne déposez le chèque à la banque que le 5 janvier 2026. (2) Lorsque vous confiez à un tiers (un huissier par exemple) le soin d’encaisser pour votre compte des recettes professionnelles, vous êtes imposable sur les sommes versées à ce tiers dès leur encaissement par ce dernier, même s’il ne vous reverse les sommes que l’année civile suivante. | |
Panorama des décisions à envisager avant la fin de l’année
La période de fin d’année est le moment idéal pour effectuer des arbitrages permettant d’optimiser ou de sécuriser à la fois votre imposition et le montant de vos cotisations sociales.
Plusieurs leviers peuvent être actionnés selon votre situation professionnelle et vos projets. Voici les principales décisions à envisager.
Réaliser des investissements professionnels
Si vous prévoyez d’acquérir du matériel, des logiciels, du mobilier ou tout équipement nécessaire à votre activité, il peut être intéressant d’en avancer l’achat avant le 31 décembre si votre trésorerie le permet.
Si votre investissement n’excède pas 500 € HT, vous pourrez le déduire en totalité de votre bénéfice 2025 (il ne sera pas inscrit sur le registre des immobilisations et sera passé en charge).
Si votre investissement excède 500 € HT et que le bien est amortissable, vous pourrez déduire de votre résultat BNC un premier amortissement calculé prorata temporis.
Programmer des travaux de maintenance ou des dépenses de fonctionnement
Les dépenses courantes nécessaires à l’activité libérale (abonnements à des revues spécialisées, consommables, fournitures, réparation et maintenance, renouvellement de petit matériel, honoraires de prestataires…) sont entièrement déductibles l’année de leur paiement.
Il peut donc être pertinent d’anticiper certaines dépenses déjà prévues pour l’année suivante :
- remplacement de petits équipements,
- maintenance informatique ou technique,
- achats de fournitures,
- réapprovisionnement de vos stocks de consommables,
- formation professionnelle…
L’objectif est de réduire votre bénéfice imposable en ajustant les charges au plus près de vos besoins.
Arbitrer entre véhicule professionnel et indemnités kilométriques
La gestion du véhicule est un levier fiscal important. Deux options vous sont offertes :
- utiliser un véhicule inscrit à l’actif professionnel : Dans ce cas, vous pouvez déduire les charges réelles (carburant, assurance, entretien), les amortissements (avec plafonds pour les véhicules de tourisme).
- utiliser le barème des indemnités kilométriques (IK) publié par l’Administration fiscale : dans cette situation, aucune dépense ne doit être comptabilisée et vous déduirez vos indemnités kilométriques sur votre déclaration de résultat 2035 en multipliant le tarif donné pour votre véhicule par le nombre de kilomètres parcourus à titre professionnel en 2025. L’achat d’un véhicule n’a aucun impact sur le résultat de l’année sauf si vous souhaitez passer aux frais réels en 2026.
Remarque : Pour en savoir plus sur les frais de véhicules, lisez nos articles “Mon véhicule professionnel, quel mode de détention ?” et “Frais de véhicules : frais réels ou barème kilométrique ?”.
Se verser un loyer à soi-même lorsque l’on détient les locaux
Si vous êtes propriétaire des locaux professionnels à titre personnel (et non via une société), vous pouvez choisir de verser un loyer depuis votre activité professionnelle vers votre patrimoine privé.
Ce montage permet :
- de déduire un loyer de votre résultat BNC (qui minore votre impôt sur le revenu et vos cotisations sociales) ;
- tout en générant des revenus fonciers soumis à l’impôt sur le revenu (le plus souvent sous le régime micro-foncier) et aux prélèvements sociaux mais non aux cotisations sociales professionnelles..
Attention : Des conditions strictes doivent être respectées. Pour en savoir plus, consultez notre article “Avez-vous pensé à vous verser un loyer ?”
Optimiser son épargne retraite grâce au PER individuel
Les versements effectués sur un Plan Épargne Retraite (PER) sont déductibles de votre revenu professionnel dans la limite d’un plafond annuel égal au plus élevé des 2 montants suivants :
- 10 % du plafond annuel de la Sécurité sociale (PASS) de l’année de versement au PER. Ainsi, pour des versements faits en 2025, ce plafond est de 4 710 € (pour un PASS 2025 de 47 100 €) ;
- ou 10 % du bénéfice professionnel imposable retenu dans la limite de 8 fois le PASS auxquels s’ajoutent 15 % supplémentaires sur la fraction de ce bénéfice comprise entre 1 et 8 fois le PASS (soit entre 47 100 € et 376 800 € pour 2025) (CGI, art. 154 bis, II, 1°).
Compte tenu de ces 2 plafonds légaux, en 2025, la limite de déduction sera ainsi au maximum de 87 135 € et au minimum de 4 710 €.
Si vous disposez de la trésorerie nécessaire, un versement sur votre PER peut réduire significativement votre résultat BNC. Attention, cette déduction ne joue qu’en matière d’impôt sur le revenu. Les versements faits sur un PER sont réintégrés dans l’assiette de calcul de vos cotisations sociales.
Important : Si au titre d’une année, vous n’avez pas utilisé la totalité de votre plafond d’épargne retraite, vous pouvez reporter ce reliquat pendant 3 ans. Pour connaître, vos reliquats des années antérieures, consultez votre dernier avis d’imposition.
Vérifier ses frais mixtes
Pour vos dépenses mixtes, c’est-à-dire celles qui comportent une part privée et une part professionnelle (téléphone, internet, logement si vous travaillez à votre domicile, abonnement à des logiciels), vous ne pouvez déduire que la quote-part professionnelle.
Un ajustement de vos prorata peut parfois être justifié pour mieux refléter la réalité professionnelle et éviter une sous-déduction de vos charges mixtes.
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